กระดาษทำการของผู้สอบบัญชี

กระดาษทำการ หมายถึง ข้อมูลหรือเอกสารที่ใช้บันทึกหลักฐานการสอบบัญชี ใช้เป็นหลักฐานแสดงข้อมูลของผู้สอบบัญชีหรือเอกสารที่ผู้สอบบัญชีสามารถใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงานสอบบัญชี

กระดาษทำการมี 2 ประเภท คือ กระดาษทำการที่เกิดจากการวางแผนงานการตรวจสอบ และ กระดาษทำการที่เกิดจากการปฏิบัติงานได้

วัตถุประสงค์ของการจัดทำกระดาษทำการ
1. เพื่อบันทึกหลักฐานการสอบบัญชี ซึ่งประกอบด้วย การวางแผนงาน ลักษณะหรือวิธีการตรวจสอบ

ระยะเวลา ขอบเขตและข้อสรุปจากผลการดำเนินงาน
2. เพื่อควบคุมและสอบทาน ผู้สอบบัญชีสามารถควบคุมดูแลและสอบทานงานกระดาษทำการที่ผู้ช่วยผู้สอบบัญชีจัดทำว่าเป็นไปตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบหรือไม่
3. ใช้ในการออก report ข้อสรุปจากผลการตรวจสอบในกระดาษทำการสามารถนำไปจัดทำรายงานการสอบบัญชีได้
4. เป็นแนวทางในการปฏิบัติงาน ข้อมูลจากกระดาษทำการบางส่วนก็ใช้สำหรับการตรวจสอบ ในปีต่อๆไปได้

องค์ประกอบของกระดาษทำการ
1. เนื้อหาหลักฐานการตรวจสอบ เช่น ตรวจรายการใดกับหลักฐานอะไร ด้วยวิธีไหน
2. ลายมือชื่อผู้จัดทำและลายมือชื่อผู้สอบทาน
3. ข้อสรุปจากการตรวจสอบ
4. มีหัวกระดาษทำการ
5. มีดัชนีกระดาษทำการ เพื่อใช้อ้างอิงที่มา ที่ไป และสะดวกในการจัดเรียงและค้นหาโดยอ้างอิงจากหน้าหนึ่งไปยังหน้าอื่นๆ
6. ขอบเขตการตรวจสอบ

รูปแบบและเนื้อหาของกระดาษทำการจะแตกต่างกันขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์การใช้งานและเนื้อหาในเรื่องที่ตรวจสอบ เช่น ลักษณะของการรับงาน รูปแบบของรายงาน ลักษณะความซับซ้อนของธุรกิจ การสั่งการ การควบคุมดูแลและการสอบทาน เป็นต้น

สรุปบทเรียนคาบที่ 4

Audit Evidence

(หลักฐานการสอบบัญชี)

คือ การหาข้อมูลต่างๆเกี่ยวกับบัญชีของลูกค้าเราว่าเขาได้ปฎิบัติตามหลักการบัญชีหรือไม่

แหล่งที่มาของหลักฐานมี 3 แหล่ง คือ

1. หลักฐานภายในกิจการ

2. หลักฐานภายนอกกิจการ

3. หลักฐานที่ได้มาจากการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชี

วิธีการตรวจสอบที่ใช้ในการรวบรวมข้อมูล

1.หลักฐานการตรวจ มี 2 อย่างคือ

1.1 หลักฐานที่ได้จากการตรวจสอบเอกสาร

1.2 หลักฐานจากการตรวจสอบทางกายภาพของสินทรัพย์ที่มีตัวตน

2.หลักฐานจากการสังเกตการณ์

3.หลักฐานจากการขอคำยืนยันยอด

4.หลักฐานจากการคำนวณ มี 2 อย่างคือ

4.1 หลักฐานการคำนวณโดยทั่วไป (ลูกค้าคำนวณเอง)

4.2 หลักฐานการคำนวณที่สลับซับซ้อน (คำนวณซ้ำ)

5.หลักฐานการสอบถาม มี 2 อย่างคือ

5.1 หลักฐานที่เป็นลายลักษณ์อักษร(อันนี้จะดีกว่า)

5.2 หลักฐานทางวาจา

6. หลักฐานจากการวิเคราะห์เปรียบเทียบ

คุณลักษณะของหลักฐานการสอบบัญชี

1. ความเพียงพอของหลักฐานการสอบบัญชี ต้องมีขอบเขต

2.ความเหมาะสมของหลักฐานการสอบบัญชี

- ความเกี่ยวพันของหลักฐานการสอบบัญชี

- แหล่งที่มาของหลักฐานการสอบบัญชี

- ช่วงเวลาตรวจสอบ

Overall Audit Plan (แผนการสอบบัญชี)

1. ขอบเขตของงานสอบบัญชี (ทราบตั้งแต่ขั้นตอนการพิจารณารับงาน)
2. ความรู้เกี่ยวกับธุรกิจที่ตรวจสอบ
3. ความเข้าใจในระบบบัญชีและระบบการควบคุมภายใน
4. ความเสี่ยงและความมีสาระสำคัญ
5. ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวิธีการปฏิบัติงานสอบบัญชี
6. การประสานงาน การสั่งการ การควบคุมงาน และการสอบทานงาน

Audit Program (แนวการสอบบัญชี)

- วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ
- ขอบเขตการตรวจสอบ
- วิธีการตรวจสอบที่ใช้
- เวลาที่ใช้ในการตรวจสอบ
- ดัชนีกระดาษทำการที่อ้างอิง
- ลายมือชื่อผู้ตรวจสอบและผู้สอบทานและวันที่ตรวจสอบและสอบทานเสร็จสิ้น